Nadat we de maand oktober zijn gestart met een extreem zomers weekend, lijken de donkere dagen voor kerst nu toch echt aan te gaan breken. Het wordt kouder, de dagen worden korter en werknemers zijn volop bezig om hun vrije dagen rondom de feestdagen aan te vragen.
Het wordt dus tijd voor de werkgever om eens naar de kerstpakketten te kijken, Gaan we dit jaar voor de fles wijn of kiezen we voor een origineel kerstpakket? Zo’n pakket wat niet achteraf voor jaren achterin de kast verdwijnt. Zo rond september/oktober vallen de folders met kerstaanbiedingen bij de werkgever in de bus en keert het jaarlijks ritueel terug, het uitzoeken van een kerstpakket.
Voor de werkgever zijn er een aantal fiscale regels om rekening mee te houden. Dit jaar heeft de werkgever nog een keuze, het volgen van de ‘oude regeling’ of het volgen van de werkkostenregeling.
Oude regeling:
De werkgever kan een kerstpakket ter waarde van maximaal € 70,- belastingvrij aan de werknemer verstrekken, in dit geval wordt een kerstpakket verstaan we onder een kerstpakket een geschenk in natura, zoals bijvoorbeeld het flesje wijn of een cadeaubon.
De werkgever betaalt over de waarde van het kerstpakket 20% eindheffing. In sommige gevallen kiest de werkgever ervoor om zijn werknemers extra in de watten te leggen en een duurder kerstpakket aan te schaffen, uiteraard is dit toegestaan, maar de kosten voor de werkgever lopen wel behoorlijk op. Als een kerstpakket duurder is dan € 70,- dan kan de werkgever gebruik maken van de regeling ‘kleine verstrekkingen’. Hij kan dan het tabeltarief eindheffing toepassen als de waarde in het economische verkeer maximaal € 136,- per verstrekking is met een totaalbedrag van € 272,- per jaar. De kosten kunnen voor de werkgever dus oplopen tot 75% van de waarde van het kerstpakket. De meeste werkgevers zullen er dus voor kiezen om niet de waarde van € 70,- te overschrijden.
Soms kiest de werkgever ervoor om in het kader van zijn relatiemanagement ook zijn klanten een kerstpakket te sturen, in dit geval kan de werkgever deze pakketten ook meenemen in de regeling ‘kleine verstrekkingen’ en de eindheffing toepassen. Dezelfde regels gelden als de werkgever ervoor kiest om zijn ex-werknemers of gepensioneerden een kerstpakket toe te sturen. De werkgever neem t dus de verschuldigde inkomstenbelasting/premie volksverzekeringenkosten op zich door middel van het kerstpakket te belasten met de eindheffing.
Werkkostenregeling:
Even in het kort, wat was de werkkostenregeling ook alweer? Sinds 1 januari 2011 hebben werkgevers de keuze om de oude regeling toe te passen of de werkkostenregeling, deze keuze heeft de werkgever tot 1 januari 2014. In de werkkostenregeling alles wat de werkgever aan zijn of haar werknemers vergoedt en verstrekt loon voor de werknemer is, Deze kunnen echter onbelast worden vergoedt als het totaalbedrag van al deze vergoedingen en verstrekkingen lager is dan 1,4% van de totale fiscale loonsom van het voltallige personeel, ook wel de ‘vrije ruimte’ genoemd. Alle vergoedingen en verstrekkingen boven deze ‘vrije ruimte’ worden belast tegen 80% eindheffing. Uiteraard gelden hier een paar uitzonderingsregels zoals de vrijstellingen voor intermediaire kosten, nihilwaarderingen en de gerichte vrijstellingen. Het kerstpakket valt dus sinds de werkkostenregeling in de vrije ruimte en kan zolang de vrije ruimte niet wordt overschreden belastingvrij worden verstrekt.
Een kerstpakket geven aan werknemers is een leuke manier om je waardering te laten blijken en je werknemers te bedanken voor de inzet van het afgelopen jaar. Een persoonlijk kerstpakket geeft de indruk dat de werkgever tijd en moeite heeft besteedt om deze ‘beloning’ te geven. Voor sommige werknemers kan deze waardering een extra motivatie zijn om hun best te doen in het nieuwe jaar, dus werkgevers, Doe je best!
Petra van Duijn
Consultant Salarisadministratie bij Quoratio | Salarisspecialisten!
