2012! Het nieuwe jaar is een feit. Sinterklaas is al weer terug in Spanje, de kerstbomen zijn massaal afgedankt en bij het afval gedumpt en ‘de gevulde portemonnee’ is enkel nog een illusie na deze record brekende dure decembermaand. En met een spetterende jaarwisseling hebben wij een roerig jaar definitief afgesloten. Het is dan ook tijd om vooruit te kijken. Wat staat ons in 2012 allemaal te wachten?
Waar nemen we afscheid van in 2012?
Spaarloonregeling en levensloopregeling
Het zal voor niemand meer een verrassing zijn. De spaarloonregeling en de levensloopregeling komen per 1 januari 2012 te vervallen. Er wordt vanaf 1 januari 2012 géén levensloopkorting meer opgebouwd. Alle deelnemers van de levensloopregeling kunnen in 2013 hun levenslooptegoed zonder belastingheffing omzetten in een vitaliteitstegoed.
De kleinebanenregeling
De regeling die het fiscaal aantrekkelijk heeft gemaakt om jonge werknemers tot 23 jaar aan een kleine baan te helpen, komt per 1 januari 2012 te vervallen.
Arbeidskorting oudere werknemers
De verhoging van de arbeidskorting voor oudere werknemers vanaf 57 jaar komt per 1 januari 2012 te vervallen.
Wat verandert er allemaal in 2012?
Vakantiedagen
Met ingang van 1 januari 2012 verandert de wetgeving omtrent vakantiedagen. De wettelijke vakantiedagen zijn nog maar geldig tot 6 maanden na het jaar van opbouw. Werknemers moeten hun wettelijke vakantiedagen van 2012 dus vóór 1 juli 2013 opnemen. Voor de bovenwettelijke vakantiedagen gelden de oude regels. Een zorgvuldige vastlegging van de vakantiedagen in de administratie is dus van groot belang! Daarnaast bouwen langdurig zieken vanaf 1 januari 2012 dezelfde rechten op als ‘gewone’ werknemers en hebben dus recht op vakantie-dagen over de gehele ziekteperiode.
Bijtelling auto van de zaak
Een gevoelig onderwerp voor velen die al jaren genieten van hun milieuvriendelijke auto. Want ondanks je deze auto natuurlijk rijdt omdat je een steentje wilt bijdragen aan de duurzaamheid van onze planeet, is een lage bijtelling ook een leuke bijkomstigheid. En die lage bijtelling gaat per 1 juli 2012 op de schop. Vervolgens zal er jaarlijks per 1 januari een normaanpassing plaatsvinden. Het is uiteindelijk de bedoeling dat de verschillen in CO₂-grenzen tussen diesel en benzine zullen verdwijnen. Met ingang van 2015 zal er dan géén onderscheid meer worden gemaakt.
Voor personenauto’s die vanaf 1 januari 2012 (tot en met 31 december 2013) worden aangeschaft en een CO₂-uitstoot hebben van niet meer dan 50 gr/km, geldt gedurende 60 maanden een 0%-tarief voor de bijtelling. Ook voor auto’s die vóór 1 januari 2012 zijn aangeschaft en aan deze uitstootnorm voldoen, geldt vanaf 1 januari 2012 0% bijtelling.
Per 1 juli 2012 moeten benzineauto’s niet meer dan 102 gr/km CO₂ uitstoten om in aanmerking te komen voor het 14%-tarief en niet meer dan 132 gr/km voor het 20%-tarief. Voor dieselauto’s ligt de CO₂-uitstoot per 1 juli 2012 op respectievelijk 92 gr/km en 114 gr/km.
Afdrachtsvermindering Onderwijs
Per 1 januari 2012 is de afdrachtsvermindering Onderwijs uitgebreid en kan er ook voor werknemers die elders in de EU of EER een opleiding volgen, afdrachtvermindering worden aangevraagd. Dit geldt alleen voor de beroepsbegeleidende leerweg (BBL), initiële opleidingen in het hoger beroepsonderwijs (HBO) en stages in het kader van de beroepsopleidende leerweg (BOL).
Afdrachtsvermindering Speur/ontwikkelingswerk
Met ingang van 1 januari 2012 worden de percentages en de loongrens van de afdrachtvermindering S&O aangepast. De afdrachtsvermindering bedraagt 42% van de loonsom tot € 110.000 en 14% van het meerdere.
30%-regeling
Ook de 30%-regeling krijgt per 1 januari 2012 een ‘make-over.’ Zo wordt er een salarisnorm gekoppeld aan de schaarse deskundigheid van een werknemer. Dit geldt echter niet voor wetenschappers. De salarisnorm bedraagt een fiscaal loon van € 35.000 of meer exclusief de vergoeding. Daarnaast wordt de duur van de 30%-regeling verkort naar maximaal 8 jaar voor iedereen die vanaf 2012 gebruik maakt van deze regeling. Ook bestaat er per 1 januari 2012 een voorschrift dat bepaald dat werknemers minimaal 150 kilometer van de Nederlandse grens moeten hebben gewoond, voordat zij in Nederland komen werken. Ten slotte kunnen vanaf heden ook buitenlanders die na hun promotie aan een Nederlandse universiteit in Nederland gaan werken in aanmerking komen voor de 30%-regeling, omdat de periode van promoveren niet langer wordt gezien als een periode van verblijf in Nederland.
Diverse bedragen en percentages
Natuurlijk veranderen er ook weer diverse (norm)bedragen en percentages. Zo is het wettelijk minimumloon per 1 januari 2012 € 1.446,60 op basis van een voltijd dienstverband voor een 23-jarige of ouder. De ZVW-premie is in 2012 verlaagd van 7,75% naar 7,1% en de verlaagde premie van 5,65% naar 5,0%. Het gebruikelijk loon van de DGA ligt in 2012 op € 42.000. Het handboek Loonheffingen 2012 bevat alle bedragen en percentages.
Wat is er nieuw in 2012?
Verklaring ‘zakelijk gebruik bestelauto’
Mocht een werknemer een bestelauto van de zaak uitsluitend zakelijk gebruiken, dan kan er voor deze werknemer vanaf 1 januari 2012 een Verklaring ‘uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto’ worden aangevraagd. Een voordeel hiervan is dat de betreffende werknemer geen kostbare tijd kwijt is aan het bijhouden van een kilometerregistratie. Het is wel van groot belang dat er géén enkele kilometer toegeschreven kan worden aan privéaangelegenheden. De Belastingdienst zal hier steng op toezien.
Vrijwilligers
Met ingang van 1 januari 2012 kunnen ook Algemeen nut beogende instellingen (ANBI) die vennootschapsbelastingplichtig zijn, gebruik maken van de vrijwilligersregeling. Dit houdt in dat er onder bepaalde voorwaarden geen loonheffing betaald hoeft te worden over de vergoedingen en verstrekkingen aan vrijwilligers.
Aangiftebrief ‘Loonheffingen’
Vanaf 1 januari 2012 zal de Belastingdienst geen maandelijkse mededeling meer versturen tot het doen van de loonaangifte. Ter vervanging heeft de Belastingdienst in november een aangiftebrief ‘Loonheffingen’ voor 2012 verstuurd, met daarop alle betalingskenmerken en uiterste aangifte- en betaaldata voor alle aangiftetijdvakken.
Kortom, er staan weer veel wijzigingen op de agenda. En daar gaat iedereen mee te maken krijgen. Van jonge werknemer tot ‘oude rot in het vak.’ Van salarisadministrateur tot werkgever. En hoewel er een aantal wijzigingen positief uit kunnen pakken, is de bittere nasmaak van het bezuinigingspakket in de salarisadministratie goed te proeven. Er is in ieder geval genoeg werk aan de winkel! Een antwoord op de vraag of we 2012 terecht hebben ingeluid met een ‘happy new year!’ zal echter pas volgend jaar volledig en weloverwogen kunnen worden gegeven. Aan ons zal het in ieder geval niet liggen!
Daan Naus
